Больничное пособие по уходу за ребенком

Ежемесячные пособия и льготы по уходу за ребенком-инвалидом

По российскому законодательству, родителям, опекунам или другим трудоспособным лицам, которые не работают и осуществляют уход за ребенком-инвалидом или инвалидом 1 группы с детства, назначается ежемесячная выплата, которая призвана компенсировать невозможность трудиться и получать зарплату из-за состояния здоровья ребенка. Размер пособия составляет 5 500 руб. родителям и опекунам и 1 200 руб. — другим лицам, осуществляющим уход. Помимо самой выплаты, на период ее получения Пенсионным фондом начисляется трудовой стаж, который учитывается при выходе на пенсию по старости.

Существуют также трудовые льготы (дополнительные выходные, отпуска), которые положены только работающему родителю, усыновителю либо опекуну при уходе только за детьми с инвалидностью. Также стоит иметь в виду, что на региональном или местном уровне могут быть предоставлены и другие виды помощи на детей-инвалидов, если это предусмотрено законодательством субъекта РФ.

Уход за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства 1 группы

Ухаживать за ребенком-инвалидом или лицом с инвалидностью с детства 1 группы может как близкий родственник, так и постороннее лицо. Это может быть родитель, усыновитель, опекун, родственник или человек, не состоящее с ним в родстве (по согласию родственников или опекуна). Ухаживающему лицу предоставляются следующие виды социальной поддержки:

  • если он не работает, то за период ухода за ребенком-инвалидом может получать ежемесячное пособие, а также рассчитывать, что это время засчитают в страховой стаж;
  • если работает, то ему предоставляются трудовые льготы (на них могут рассчитывать только родители, усыновители и официально установленные опекуны).
  • Пособие по уходу за ребенком-инвалидом неработающему родителю

    Пособие по уходу семьям, имеющим детей-инвалидов до 18 лет и совершеннолетних инвалидов с детства 1 группы, является ежемесячным видом помощи от государства. Оно выплачивается Пенсионным фондом только неработающим трудоспособным гражданам допенсионного возраста.

    Размер пособия определяется Указом Президента РФ № 175 от 26.02.2013 «О ежемесячных выплатах лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами и инвалидами с детства I группы» и в 2016 г. составляет:

  • 5 500 руб. — одному из родителей, усыновителей, опекунов, попечителей;
  • 1 200 руб. — любому другому лицу, которое фактически ухаживает за ребенком-инвалидом по поручению родителя/опекуна.
  • К сожалению, установленные суммы не настолько велики, чтобы действительно служить полноценной компенсацией утраченного заработка. Кроме того, они не предусматривают ежегодную индексацию — то есть из года в год выплачиваемые суммы не меняются (не увеличиваются).

    При выплате пособия учитываются следующие обстоятельства:

  • они выплачиваются на каждого ребенка-инвалида, за которым осуществляется уход;
  • для людей, проживающих в местностях с особыми климатическими условиями, размер выплаты умножается на повышающие районные коэффициенты, используемые при определении размеров пенсий.
  • Порядок оформления и документы

    Выплату можно оформить и получать только на период фактического ухода за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства 1 группы. Выплата начисляется только вместе с социальной пенсией по инвалидности (то есть ее можно оформить только в случае, если ребенок уже получает пенсию).

    Обращаться за пособием следует в отделение Пенсионного фонда РФ (ПФР) по месту жительства, предоставив следующий набор документов:

  • заявления в ПФР от трудоспособного гражданина, законного представителя ребенка-инвалида или инвалида с детства:
    • заявление о назначении пособия, в котором указывает свое место жительства и дату начала ухода;
    • заявление от родителя/опекуна ребенка инвалида с согласием, что ухаживать за их ребенком/подопечным будет данный человек (для случаев, когда осуществлять уход будет постороннее лицо);
    • заявление от дееспособного инвалида 1 группы с детства о согласии на уход от конкретного лица (для соответствующих случаев);
    • личные документы заявителя, осуществляющего уход за ребенком:
      • паспорт и СНИЛС;
      • трудовая книжка заявителя;
      • справка из службы занятости о том, что заявитель не получает пособие по безработице;
      • справка из ПФ о том, что заявителю не назначалась пенсия;
      • документы на ребенка:
        • свидетельство о рождении ребенка-инвалида или удостоверение личности инвалида 1 группы;
        • СНИЛС лица, нуждающегося в уходе;
        • выписка из заключения МСЭ об инвалидности (может отправляться непосредственно экспертизой в ПФР);
        • реквизиты банковской счета (в том числе сберкнижки, пластиковой карты) для ежемесячного перечисления денег.
        • Справку о неполучении пособия по безработице из службы занятости населения (СЗН, ЦЗН) нужно предоставить для того, чтобы исключить получение гражданином одновременно двух социальных выплат: пособие по уходу за ребенком-инвалидом не выплачивается одновременно с пособием безработному с биржи труда или пенсией нетрудоспособному гражданину!

          Сроки назначения и выплаты

          На рассмотрение документов сотрудникам ПФР дается 10 дней. В некоторых случаях, когда требуется дополнительная проверка документам, этот срок может быть продлен до 30 дней. После принятия решения заявителю высылается уведомление о том, что ему назначена ежемесячная выплата, или же в ней было отказано по установленным причинам.

          Пособие назначается с первого числа месяца, в котором произошло обращение, но:

        • не ранее, чем заявитель начал ухаживать за ребенком-инвалидом (инвалидом 1 группы с детства);
        • и не раньше, чем на подопечного была назначена социальная пенсия.
        • Начисление пособия прекращается в таких случаях:

          • при прекращении ухода за ребенком (по любой причине, в том числе в случае смерти подопечного);
          • после выхода ухаживающего лица на работу, назначения ему пенсии по старости или пособия по безработице;
          • по исполнению ребенку-инвалиду 18 лет, если после этого ему не была назначена 1 взрослая группа инвалидности, или после истечения срока действия установленной группы;
          • если подопечному прекращена выплата пенсии по инвалидности.
          • Входит ли период ухода в трудовой стаж для назначения пенсии?

            Время ухода за ребенком-инвалидом и инвалидом с детства 1 группы учитывается при назначении пенсии. Законодательством предусмотрено, что лицо, ухаживающее за ребенком-инвалидом или инвалидом 1 группы, вместе с ежемесячной выплатой получает дополнительный трудовой стаж и пенсионные баллы. Это указано в п. 6 части 1 ст. 12 федерального закона № 400-ФЗ от 28.12.2013 г. «О страховых пенсиях».

          • период ухода включается в трудовой стаж в формате «год за год» согласно ст. 12 закона;
          • за каждый полный год ухода за ребенком-инвалидом на СНИЛС начисляется 1,8 страховых балла (пенсионных коэффициента) ухаживающего трудоспособного лица в соответствии с ч. 12 ст. 15 закона.
          • Льготы трудоспособным гражданам по уходу за детьми-инвалидами

            Трудовое законодательство предусматривает дополнительные льготы для работающих трудоспособных граждан, ухаживающих за ребенком-инвалидом (и только за ним, но не лицом с инвалидностью 1 группы с детства). Льготы эти заключаются в дополнительных выходных и отпускных днях. То есть по закону организация, в которой работает лицо, ухаживающее за ребенком-инвалидом, должна брать на себя дополнительные обязательства.

          • Уход за ребенком со сложностями здоровья предполагает решение многих организационных вопросов. Именно для этого одному из родителей (а также опекуну или попечителю) по его заявлению каждый месяц предоставляются 4 дополнительных оплачиваемых выходных в соответствии со ст. 262 ТК РФ в размере среднего заработка.
          • Помимо этого, родителю ребенка-инвалида по его запросу может быть установлен сокращенный рабочий день согласно ст. 93 Трудового кодекса. При этом оплата труда осуществляется пропорционально фактически отработанному времени, а право на другие льготы сохраняется.
          • Коллективным договором работодатель может предусматривать предоставление дополнительного неоплачиваемого отпуска родителям ребенка-инвалида до 18 лет согласно ст. 263 Трудового кодекса общей длительностью до 14 календарных дней (которые можно использовать полностью либо по частям, а также совмещать с ежегодным оплачиваемым отпуском по желанию работника).
          • Мать-одиночку, воспитывающую ребенка с инвалидностью, очень сложно уволить без ее согласия. Вернее, практически невозможно, за исключением крайних случаев (при ликвидации предприятия). Это ограничение устанавливается ст. 261 ТК РФ.
          • Важно отметить, что дополнительный отпуск, выходные, сокращенный график могут быть предоставлены только одному из родителей (или попеременно то одному, то другому).

            Дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом

            Согласно ст. 262 Трудового кодекса (ТК) РФ лицу, ухаживающему за подопечным ребенком-инвалидом, полагается до 4 дополнительных выходных дней в месяц. Они оформляются заявлением и оплачиваются так же, как обычные рабочие дни (по среднему заработку). Мамы, живущие с ребенком-инвалидом в сельской местности, могут воспользоваться еще одним дополнительным выходным в месяц к указанным четырем, но уже неоплачиваемым. При этом:

          • дополнительные выходные дни можно делить по частям на двоих родителей (опекунов);
          • неиспользованные дни не переходят на следующий календарный месяц;
          • их предоставление должно оформляться приказом или распоряжением руководства организации;
          • количество дополнительных дней не зависит от числа детей-инвалидов в семье.
          • Как получить эти выходные разъясняет Постановление Правительства РФ № 1048 от 13.10.2014 г. «О порядке предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами». Для обращения к работодателю понадобятся такие документы:

          • заявление (его форма установлена Приказом Минтруда от 19.12.2014 г. № 1055н);
          • справка о факте установления инвалидности, выданная бюро МСЭ;
          • справка о месте проживания (фактического пребывания) ребенка;
          • детское свидетельство о рождении, решение суда об усыновлении или документ о передаче под опеку;
          • справка с места работы другого родителя о том, что в этом месяце он не использовал (или частично использовал) дополнительные выходные.
          • Некоторые особенности предоставления дополнительных оплачиваемых выходных:

          • если отделу кадров часть документов предоставлялась, то с каждым заявлением можно доносить только актуальные;
          • справка с работы второго родителя требуется каждый раз (кроме случаев, когда родитель отсутствует: умер, лишен прав, пропал без вести);
          • периодичность подачи заявления работодателю (раз в квартал, в месяц, по мере необходимости) согласовывается между работником и работодателем.
          • То есть формально работодатель не может запретить взять дополнительный выходной в любой из дней месяца. Но лучше согласовывать эти моменты с работодателем заранее.

            Дополнительный отпуск по уходу за ребенком-инвалидом

            По ст. 263 ТК РФ один из родителей ребенка-инвалида до 18 лет имеет право на дополнительный ежегодный отпуск продолжительностью до 14 календарных дней — но только в случае, если такой отпуск предусмотрен коллективным договором организации. Эти дополнительные дни:

          • не оплачиваются;
          • могут быть присоединены к основному отпуску или использованы отдельно;
          • не переходят на следующий рабочий год в случае неиспользования в текущем.
          • Для получения отпуска нужно предоставить такие же документы, как и для дополнительных выходных (список приводится выше). В справке от второго родителя должно быть указано, что он не пользовался дополнительными отпускными днями в течение года.

            Стоит отметить, что плановый ежегодный отпуск родителю (опекуну), воспитывающему ребенка-инвалида, может быть предоставлен в любое удобное и выгодное для семьи время. Это оговорено в ст. 262.1 ТК РФ. Однако в законе не сказано, предоставляется ли родителю право менять время отпуска после того, как он внесен в график ежегодных отпусков по организации.

            Обычно условия, выгодные для работников и невыгодные работодателю, отстаивает профсоюз.

            Больничный по уходу за ребенком-инвалидом (сроки и оплата)

            Для работающих родителей (опекунов), воспитывающих ребенка-инвалида, есть особенности в длительности и оплате больничного, связанного с уходом при лечении такого ребенка. Об этом говорится в п. 35 части V Приказа Минздравсоцразвития № 624н от 29.06.2011 г. «Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности».

            • Листок нетрудоспособности выдается одному из членов семьи, ухаживающему за ребенком-инвалидом в возрасте до 15 лет, на весь период лечения, но не более чем на 120 дней в календарном году (с 1 января по 31 декабря) суммарно по всем случаям заболеваний.
            • При этом учитываются дни пребывания с ребенком в стационаре и лечения в домашних (амбулаторных) условиях под присмотром лечащего врача.
            • Все эти дни оплачиваются родителю следующим образом:

            • в размере среднедневного заработка — при нахождении в стационаре;
            • за первые 10 дней 100% заработка и за последующие 50% — при амбулаторном лечении.
            • Некоторые особенности установления длительности больничного:

              1. Лист нетрудоспособности на ребенка-инвалида старше 15 лет при амбулаторном лечении выдается на 1-3 дня в обычных условиях и максимум на 7 дней — по решению врачебной комиссии. При лечении в стационаре больничный родителю не оплачивается.
              2. Если инвалидность связана с радиационным воздействием на родителей, больничный выдается и оплачивается независимо от длительности лечения или пребывания в стационаре.
              3. Если за ребенком попеременно ухаживают два родителя, суммарная длительность больничных листов также не может превышать 120 дней.
              4. В случае, когда родитель находится в ежегодном отпуске или в декрете, больничный выдается со дня его выхода на работу.

              Напомним, что в общем случае при уходе за больным ребенком без инвалидности больничный может длиться суммарно:

            • максимум до 60-90 дней — для детей до 7 лет;
            • до 15 дней за один случай болезни — для детей 7-15 лет.
            • Досрочная пенсия по уходу за ребенком-инвалидом

              Один из родителей, усыновителей или опекунов ребенка-инвалида имеет право досрочно выйти на пенсию раньше пенсионного возраста. Эта возможность предоставляется и работающим лицам, ухаживающим за ребенком с особенностями здоровья, и неработающим, если им тоже идет стаж, связанный с осуществлением ухода за ребенком.

              Согласно п. 1 ч. 1 ст. 32 федерального закона № 400-ФЗ от 28.12.2013 г. «О страховых пенсиях», получить пенсионное обеспечение досрочно сможет одно лицо из следующих категорий граждан (при условии, что они воспитали ребенка минимум до 8 лет):

            • мать по достижении возраста 50 лет при 15-летнем стаже работы;
            • отец после исполнения ему 55 лет при 20-летнем трудовом стаже;
            • опекун — с уменьшением возраста выхода на пенсию на год за каждые 18 месяцев опеки, но не более чем на 5 лет, при страховом стаже 20 и 15 лет для мужчин и женщин соответственно.
            • Приемным родителям право на досрочный выход на пенсию не предоставляется.

              Необходимо помнить, что работающие трудоспособные граждане (родители, опекуны) при выходе на пенсию потеряют право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком-инвалидом в размере 5500 или 1200 руб.

              Семьи с детьми-инвалидами находятся у государства на особом учете. Для них разработан специальный комплекс мер социальной поддержки — не только в отношении самого ребенка-инвалида (пенсия по инвалидности, дополнительные ежемесячные выплаты и набор социальных услуг, материнский капитал на компенсацию затрат по социальной адаптации ребенка), но и лица, осуществляющего за ним уход.

              Одни из мер поддержки родителям и опекунам ребенка-инвалида — это социальные пособия и льготы тем, кто осуществляет уход. Эти виды помощи не могут решить всех проблем семьи с ребенком-инвалидом, но призваны улучшить ее социальную защищенность.

              posobie-expert.ru

              Больничное пособие: период нетрудоспособности и размер по стажу

              Период нетрудоспособности указывает врач при оформлении больничного листка, но чтобы не сомневаться в подлинности документа, бухгалтеру полезно знать отдельные тонкости, которые зависят от характера заболевания. А затем уже в соответствии со страховым стажем работника – начислить пособие.

              Период нетрудоспособности

              Период нетрудоспособности, за который выплачивается пособие, определяется в календарных днях, включая приходящиеся на этот период выходные.

              При общем заболевании или бытовой травме самого работника оплачивается весь период нетрудоспособности работника до дня восстановления работоспособности или установления инвалидности, за исключением ряда случаев.

            • Если страховой случай (кроме заболевания туберкулезом) наступил в период действия срочного (до шести месяцев) трудового договора или в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования. Количество оплачиваемых дней не может быть более 75.
            • При долечивании в санаторно-курортном учреждении, находящемся на территории России, непосредственно после стационарного лечения оплатят 24 календарных дня (кроме заболевания туберкулезом).
            • Инвалидам при нетрудоспособности (кроме заболевания туберкулезом) оплачивают не более четырех месяцев подряд или пяти месяцев в течение года.
            • Если застрахованное лицо заболевает туберкулезом, ему выплачивают пособие до восстановления трудоспособности или до дня пересмотра группы инвалидности вследствие этого заболевания.

              Если работник заболел во время очередного ежегодного отпуска, то пособие выплачивают за все дни нетрудоспособности, а на количество дней больничного продлевают отпуск.

              Размер пособия в зависимости от страхового стажа

              Размер пособия зависит от страхового стажа работника.

              Правом на пособие в размере 100% обладают:

            • работники, получившие профессиональные заболевания или производственные травмы;
            • работники, имеющие страховой стаж более 8 лет.
            • Размер пособия, выплачиваемого при получении профессионального заболевания или производственной травмы, ограничен максимальным пределом. Оно не может быть больше четырех размеров максимальных ежемесячных страховых выплат (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ; п. 1 ст. 6 Федерального закона от 19 декабря 2016 г. № 417-ФЗ).

              Размер ежемесячной страховой выплаты не может превышать в 2017 году 72 290,4 рубля, в 2018 году – 75 182 рублей и в 2019 году – 78 189,3 рубля.

              Соответственно, максимальные суммы не должны быть больше 289 161,6 рубля, 300 728 рублей и 312 757,2 рубля.

              Пособие в размере 80% выдают работникам, имеющим страховой стаж от 5 до 8 лет.

              Пособие в размере 60% выдают работникам:

            • имеющим страховой стаж до 5 лет;
            • получившим заболевание или травму в течение 30 дней после прекращения работы по трудовому договору (независимо от страхового стажа).
            • Работники, у которых страховой стаж менее шести месяцев, имеют право на пособие, исчисленное исходя из МРОТ (с 1 июля 2017 года МРОТ установлен в сумме 7500 руб., с 1 июля 2017 года он будет равен 7800 руб. (Закон от 19 декабря 2016 г. № 460-ФЗ)).

              Пособие по уходу за заболевшим членом семьи

              Пособие в размере 50% выплачивают по уходу за больным ребенком при амбулаторном лечении с 11-го календарного дня. Оплата первых 10 календарных дней производится в размере 100, 80 или 60% в зависимости от страхового стажа работника:

            • при уходе за ребенком с рождения до 15 лет (с ограничением по продолжительности);
            • при уходе за ребенком-инвалидом до 18 лет (с ограничением по продолжительности);
            • при уходе за ребенком до 18 лет при его болезни, связанной с поствакцинальными осложнениями или злокачественными образованиями (без ограничения по продолжительности, включая уход за ВИЧ-инфицированным ребенком на весь период пребывания с ним в стационаре);
            • при уходе за больным членом семьи старше 15 лет (с ограничением по продолжительности).
            • Если заболел ребенок в возрасте от 7 до 15 лет, пособие выплачивается за 15 календарных дней по каждому больничному, но не более чем за 45 дней в году.

              При уходе за ребенком младше 7 лет пособие выплачивают за все время нетрудоспособности, но не более чем за 60 дней в году. В случае заболевания ребенка до семи лет, включенного в перечень заболеваний, определяемый федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере здравоохранения, не более чем за 90 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком в связи с указанным заболеванием. Перечень утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 20 февраля 2008 года № 84н.

              Пособие по уходу за ребенком-инвалидом до 18 лет выплачивается за все время нетрудоспособности, но не более чем за 120 дней в году.

              Пособие при карантине

              Если работник контактировал с инфекционным больным или у него обнаружено бактерионосительство, он отстраняется от работы. На все время отстранения от работы выдается больничный лист, который оплачивается в соответствии со страховым стажем работника.

              Пособие по уходу за детьми до семи лет, посещающими детские дошкольные учреждения, или за другими недееспособными членами семьи, находящимися на карантине, выплачивается за все время карантина в соответствии со страховым стажем работника.

              Пособие при протезировании

              Если по медицинским показаниям для протезирования сотрудник находился в специализированном стационаре, пособие выплачивается за весь период освобождения от работы, включая нахождение в стационаре и время проезда к месту протезирования и обратно.

              Практическая энциклопедия бухгалтера

              Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

              www.buhgalteria.ru

              Больничное пособие по уходу за ребенком

              Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника.

              1) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, — 100% среднего заработка;

              2) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, — 80% среднего заработка;

              3) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, — 60% среднего заработка.

              В каком размере выплачивается больничное пособие по уходу за больным ребенком?

              Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости ухода за больным ребенком выплачивается:

              1) при лечении ребенка в амбулаторных условиях — за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица, за последующие дни в размере 50% среднего заработка ;

              2) при лечении ребенка в стационарных условиях — в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица.

              За какой период выплачивается больничное пособие по уходу за больным ребенком?

              Однако, количество дней болезни, за которое может быть выплачено больничное пособие ограничено. Поэтому пособие выплачивается:

            • в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 7 лет — за весь период лечения ребенка в амбулаторных условиях или совместного пребывания с ребенком в медицинской организации при оказании ему медицинской помощи в стационарных условиях, но не более чем за 60 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком. А в случае если заболевание ребенка включено в определенный перечень — не более чем за 90 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком в связи с указанным заболеванием;
            • в случае ухода за больным ребенком в возрастеот 7 до 15 лет — за период до 15 календарных дней по каждому случаю лечения ребенка в амбулаторных условиях или совместного пребывания с ребенком в медицинской организации при оказании ему медицинской помощи в стационарных условиях, но не более чем за 45 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком;
            • в случае ухода за больным ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет — за весь период лечения ребенка в амбулаторных условиях или совместного пребывания с ребенком в медицинской организации при оказании ему медицинской помощи в стационарных условиях, но не более чем за 120 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком;
            • в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 18 лет, являющимся ВИЧ-инфицированным, — за весь период совместного пребывания с ребенком в медицинской организации при оказании ему медицинской помощи в стационарных условиях;
            • в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 18 лет при его болезни, связанной с поствакцинальным осложнением, при злокачественных новообразованиях, включая злокачественные новообразования лимфоидной, кроветворной и родственных им тканей, — за весь период лечения ребенка в амбулаторных условиях или совместного пребывания с ребенком в медицинской организации при оказании ему медицинской помощи в стационарных условиях.
            • Поэтому, если количество дней болезни в календарном году будет превышен, то пособие назначено не будет. Получается, что Вы будете сидеть на неоплачиваемом больничном.

              ПЕРЕЧЕНЬ ЗАБОЛЕВАНИЙ РЕБЕНКА В ВОЗРАСТЕ ДО 7 ЛЕТ, ПРИ ВОЗНИКНОВЕНИИ

              КОТОРЫХ ВЫПЛАТА ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ

              ЗА ПЕРИОД УХОДА ЗА РЕБЕНКОМ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ НЕ БОЛЕЕ ЧЕМ

              ЗА 90 КАЛЕНДАРНЫХ ДНЕЙ В ГОДУ утвержден приказом Минздравсоцразвития РФ

              www.detipravo.ru

              Сроки уплаты НДФЛ с больничного (КБК + пример расчета)

              Больничное пособие, выплачиваемое работодателем своим сотрудникам попадает под доход, который облагается НДФЛ. Перечислить налог в бюджет обязан работодатель. В статье рассмотрим сроки уплаты НДФЛ с больничного в 2018 году, а также с каких сумм работодатель оплатить налог.

              Для уплаты с больничного НДФЛ на 2018 год установлен определенный срок. Сделать это нужно не позднее последнего дня того месяца, в котором больничное пособие было выплачено сотруднику. Как правило оплату НДФЛ в этом случае производит организация, но существуют некоторые исключения.

              На основании 217 статьи НК РФ с пособия по нетрудоспособности следует удержать НДФЛ (Читайте также статью ? Заявление на возврат НДФЛ в 2018 году). Данное правило установлено в отношении всех видов больничных, включая:

            • Больничный при заболевании сотрудника или его членов семьи;
            • Профзаболевания сотрудника, либо заболеваний в следствие несчастного случая на производстве.
            • Когда ФСС оплачивает больничные с первого дня

              Определяют несколько случаев больничных, когда обязанность по его оплате закреплена за ФСС с первого дня (Читайте также статью ? Больничный в выходные и праздничные дни в 2018 году). К ним относятся больничные:

            • По уходу за ребенком или другим членом семьи;
            • Возникшие при несчастном случае на производстве, либо профзаболевании;
            • При долечивании по направлению медучреждением сотрудника в санатории РФ (либо другой курортной организации РФ) непосредственно после прохождения лечения в стационаре;
            • При протезировании в стационарном спецучреждении;
            • При карантине самого сотрудника, либо его ребенка до 7-летнего возраста, который посещает дошкольное учреждение, а также других членов семьи.
            • НДФЛ с больничного, выплачиваемого ФСС

              В тех регионах, где пилотный проект по выплатам напрямую из ФСС еще не работает, соцстрах продолжает возмещать больничные средства работодателю без вычета НДФЛ. Работодатель в данном случае должен самостоятельно выступить в роли налогового агента и удержать НДФЛ как с возмещенного с ФСС пособия, так и с пособия, выплачиваемого за счет собственных средств. При этом работодатель должен оплатить три первых дня больничного сотрудника, а остальные дни оплачивает ФСС.

              Рассмотрим подробнее на примере ?

              Сотрудник Петрова О.П. находилась на больничном 4 дня. За этот период ей начислили больничные в размере 2400 рублей, из которых 1800 – из ФСС, а 600 – за счет средств работодателя. Рассчитав НДФЛ с этой суммы, Петровой выплатили следующую сумму:

              2400 – 2400 х 13% = 2088 рублей.

              ФСС возместит работодателю 1800 рублей и с этой суммы нужно будет оплатить НДФЛ. Таким образом, перечислить НДФЛ в бюджет работодатель должен будет в сумме 2400 х 13% = 312 рублей.

              В тех регионах, где такой пилотный проект с ФСС запущен, уплата НДФЛ происходит по-другому. С суммы пособия, выплачиваемого за счет работодателя НДФЛ удерживают и уплачивают налог организации самостоятельно. А с той части, которую выплачивает ФСС НДФЛ удерживается и перечисляется соцстрахом.

              Рассмотрим подробнее порядок выплаты больничного в регионах, где пилотный проект действует. Работодатель такого региона оплачивает первые три дня болезни сотрудника. А остальные дни больничного выплачиваются за счет ФСС.

              Важно! В тех регионах, где действует пилотный проект ФСС сотруднику, который находился на больничном со своим ребенком, больничное пособие выплачивается за счет ФСС в полном объеме.

              Следует помнить, что если ФСС оплатило 100% пособия сотруднику, работодатель по НДФЛ не признается налоговым агентом и уплачивать его с пособия он не должен. Это сделает ФСС со всей суммы рассчитанной выплаты.

              Сотрудник Петрова О.П. находилась на больничном 4 дня. За этот период ей начислили больничные, из которых 1200 рублей – из ФСС и 1200 рублей – за счет средств работодателя. Работодатель должен будет перечислить в бюджет НДФЛ в следующем размере:

              1200 х 13% = 156 рублей

              С пособия, выплачиваемого с ФСС напрямую работнику НДФЛ будет оплачен соцстрахом самостоятельно в размере 156 рублей.

              Пособие Петрова получит в следующей сумме – 2088 рублей, из которых 1044 рубля заплатит напрямую ФСС и 1044 рубля – работодатель.

              Сроки уплаты НДФЛ с больничного

              После того, как сотрудник представил работодателю больничный лист, ему обязаны рассчитать и выплатить больничное пособие. Расчет бухгалтерия должна произвести в 10-дневный срок с момента представления больничного листа сотрудником.

              Крайний срок для уплаты НДФЛ с больничных пособий установлен НК РФ. Согласно 226 статьи НК сделать это следует не позднее крайнего числа месяца, в котором сотрудник получил пособие.

              Важно! Даже если больничные работнику выплатили 30 марта, уплатить НДФЛ с них нужно не позднее 31 марта. Это крайний срок для оплаты.

              Определим срок уплаты НДФЛ с больничного в 2018 году на следующем примере:

              Петрова О.П. находилась на больничном в феврале 2018 года с 5 по 9 числа включительно. На основании листка нетрудоспособности, Петрова получила больничные в день выдачи первой половины зарплаты 25 февраля. Оплатить НДФЛ работодатель должен до конца февраля в период с 25 по 28 числа.

              Как перечислить НДФЛ в бюджет

              Для оплаты НДФЛ за больничное пособие работодателю потребуется заполнить платежное поручение, указав верный КБК.

              Важно! КБК для уплаты НДФЛ с больничного на 2018 год – 18210102010011000110.

              При заполнении платежного получения следует обратить внимание на заполнение 107 поля. Заполняют его по дате, на которую доход считаю полученным. Уплату НДФЛ с зарплаты и больничного рекомендуется перечислять разными платежками, так как для этих выплат разные даты признания дохода: для зарплаты – последний день месяца, а для больничных – день выплаты.

              Рассмотрим на примере: больничное пособие и зарплату выплатили в один день 5 марта 2018 года. Однако, дни признания дохода по этим выплатам разный, для НДФЛ – дата признания приходится на март, а для заработной платы – февраль. В этом случае платежный поручений потребуется составить два, одно для НДФЛ с зарплаты, где в 107 поле будет указано МС.02.2018, а второе – по НДФЛ с больничного, где в 107 поле будет указано – МС.03.2018.

              В том случае, если даты признания дохода совпадают, оплатить НДФЛ можно одним платежным поручением. Например, если и больничные и зарплату за февраль 2018 года перечислили 28 числа, то налог оплачивают одной платежкой, а в поле 107 ставят МС.02.2018.

              НДФЛ в листке нетрудоспособности

              Общая сумма пособия, которая начислена сотруднику в больничном листе указывается по строке «Итого начислено», причем данная сумма будет состоять из пособия за счет средств работодателя и за счет ФСС. Данную сумму ставят с учетом НДФЛ. Строка также содержит расписанную сумму пособия: за счет работодателя и за счет ФСС. Эти суммы также указываются с учетом НДФЛ (Читайте также статью ? Как заполнять больничный лист работодателю + пример заполнения).

              НДФЛ с пособия, уплачиваемого по уходу за ребенком-инвалидом

              Довольно часто при выплате сотруднику пособия по нетрудоспособности, которое выплачивается в связи уходом за ребенком – инвалидом возникает вопрос. Нужно ли оплачивать НДФЛ с этой суммы. Рассмотрим этот вопрос подробнее.

              На основании НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется как сумма доходов налогоплательщиков, которые они получают в виде денег или в натуральной форме. Статья 217 НК содержит перечень доходов, которые от обложения НДФЛ освобождены. Больничное пособие, включая пособие по уходу за больным ребенком в данный перечень не включен. Соответственно, данная выплата облагается НДФЛ и удержать и перечислить его в бюджет должна сторона, которая его удерживает, а значит выступает в качестве налогового агента.

              online-buhuchet.ru

              Расчет пособий в 2010 году. "Больничное" пособие

              С 2010 года изменится порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Изменения эти связаны с отменой ЕСН и введением страховых взносов.

              С 1 января будущего года условия, размеры и порядок выплаты застрахованным гражданам всех 3 видов пособий будут установлены одним федеральным законом 1 . Пожалуй, самыми главными новшествами являются отказ от единых для всех максимальных размеров указанных пособий и введение правила об исчислении этих пособий из фактического заработка застрахованного лица, на который начисляются страховые взносы. Сам алгоритм расчета пособий по своей сути останется прежним. Однако в нем появятся некоторые новые детали.

              Расчетный период и база для исчисления пособий

              Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также по уходу за ребенком будут рассчитываться, как и сейчас, исходя из среднего заработка работника за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления соответствующего страхового случая. При этом в Законе 2 появится уточнение, окончательно снимающее вопрос о том, нужно ли учитывать заработок по предыдущему месту работы, если он был получен в течение последних 12 месяцев. Теперь в Законе будет прямо сказано, что средний заработок рассчитывается только за месяцы работы у данного страхователя, то есть у того, который назначает пособие.

              Еще одно нововведение, касающееся расчетного периода, заключается в следующем. Если застрахованное лицо непосредственно перед наступлением страхового случая не работало по причине временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком, то пособие должно будет исчисляться исходя из заработка за 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая.

              С нового года будет действовать новый порядок включения выплат в средний заработок для расчета пособий 3 . Так, в средний заработок будут включаться все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые представляют собой базу для начисления страховых взносов в ФСС России.

              Несколько слов о порядке формирования базы по страховым взносам в ФСС России. В нее включаются все выплаты и вознаграждения, начисленные за расчетный период в пользу физических лиц по трудовым договорам. Не облагаются страховыми взносами в соцстрах выплаты по договорам гражданско-правового характера, государственные пособия, отдельные виды компенсационных выплат и материальной помощи, а также некоторые другие выплаты, перечень которых установлен Законом 4 .

              В чем же принципиальное отличие будущих норм о заработке, исходя из которого исчисляются пособия, от ныне действующего правила? Сейчас в Законе сказано, что для расчета пособий учитываются только те выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда. В редакции, которая вступит в силу с 1 января 2010 года, такого условия нет. Получается, что все выплаты, облагаемые страховыми взносами в ФСС России, даже если они по своей сути не являются частью заработной платы застрахованного, должны будут учитываться при расчете пособий. Например, отпускные выплаты будут облагаться страховыми взносами, однако оплатой труда отпускные не являются. Со следующего года в соответствии с новой редакцией статьи 14 Федерального закона N 255 ФЗ их нужно будет включать в заработок, исходя из которого исчисляются пособия.

              Заметим, что в Положении об особенностях порядка исчисления пособий 5 сейчас речь идет об учете выплат, предусмотренных системой оплаты труда, облагаемых ЕСН в части, уплачиваемой в ФСС России. Очевидно, что такое несоответствие норм требуется устранить. Вполне возможно, что уже в скором времени последуют изменения в Положение об особенностях порядка исчисления пособий.

              Выплаты при нетрудоспособности

              Средний дневной заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, в 2010 году продолжим определять путем деления учитываемого заработка на число календарных дней в периоде, за который учитывается зарплата. При этом средний дневной заработок не должен будет превышать величины, которая определяется делением предельной величины базы по страховым взносам на день наступления нетрудоспособности (415 000 руб.) на 365. С 1 января 2010 года страховыми взносами будут облагаться выплаты в пользу каждого физического лица в сумме, не превышающей 415 000 рублей в год. Предполагается, что это значение будет ежегодно индексироваться в порядке, определяемом Правительством РФ 6 . Если пособия назначают и выплачивают несколько страхователей, то у каждого из них средний дневной заработок не должен будет превышать указанного предела.

              Сотрудник компании болел в период с 5 по 17 января 2010 г. включительно. Оклад сотрудника составляет 38 000 руб. В июле 2009 г. работник получил производственную премию в размере 15 000 руб. В октябре 2009 г. компания выплатила ему по заявлению материальную помощь в сумме 3000 руб. в связи с рождением ребенка. Допустим, что расчетный период (с 1 января по 31 декабря 2009 г.) сотрудник отработал полностью. Страховой стаж работника составляет 6 лет.

              Облагаемый страховыми взносами заработок заболевшего сотрудника за расчетный период составит:

              38 000 руб. x 12 мес. + 15 000 руб. =

              Средний дневной заработок будет равен:

              471 000 руб. : 365 дн. = 1290,41 руб.

              Максимальный средний дневной заработок составляет:

              415 000 руб. : 365 дн. = 1136,99 руб.

              Именно это значение нужно использовать в рассматриваемой ситуации при дальнейших расчетах.

              С учетом того, что страховой стаж работника менее 8, но больше 5 лет, то получается такой размер дневного пособия:

              1136,99 руб. x 80% = 909,59 руб.

              По условиям примера сотрудник болел 13 календарных дней.

              Сумма пособия за весь период нетрудоспособности будет равна:

              909,59 руб. x 13 дн. = 11 824,67 руб.

              Первые 2 дня болезни сотрудника работодатель оплачивает за счет собственных средств, остальные — за счет средств ФСС России.

              Часть пособия, выплачиваемая за счет средств работодателя, составит:

              909,59 руб. x 2 дн. = 1819,18 руб.

              Доля пособия, возмещаемая за счет ФСС России, равна:

              909,59 руб. x 11 дн. = 10 005,49 руб.

              В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

              ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

              – 1819,18 руб. — начислен больничный за первые 2 дня нетрудоспособности;

              ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС России по страховым взносам» КРЕДИТ 70

              – 10 005,49 руб. — начислено пособие по нетрудоспособности за счет средств ФСС России;

              ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68

              – 1537 руб. (11 824,67 руб. x 13%) — удержан НДФЛ с суммы пособия по временной нетрудоспособности;

              ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

              – 10 287,67 руб. (11 824,67 руб. –

              – 1537 руб.) — выдано из кассы пособие по больничному листку.

              Несколько слов еще об одном изменении, привнесенном Федеральным законом N 213 ФЗ, но уже в Налоговый кодекс. С 1 января 2010 года утратит силу пункт 15 статьи 255 Кодекса, который позволяет учесть для целей налогообложения расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации. Однако это вовсе не означает, что со следующего года налогоплательщики не смогут учитывать в расходах суммы, которые они выплачивают своим работникам сверх установленного законом размера пособия. Как и прежде, такие суммы можно будет учитывать в составе расходов на оплату труда, если они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором 7 . Отмена же пункта 15 статьи 255 Налогового кодекса — это только техническая правка. Дело в том, что с 2005 года законодательство не устанавливает обязанности работодателей в каких-либо случаях производить работникам за счет собственных средств доплату до фактического заработка при временной нетрудоспособности. Поэтому расходы, упомянутые в этой норме Налогового кодекса, сейчас возникнуть просто не могут 8 .

              консультант Департамента правового обеспечения социального страхования ФСС России

              Новая редакция Федерального закона от 24 июля 2009 года N 255-ФЗ предусматривает, что в 2010 году пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления страхового случая.

              В средний заработок, исходя из которого исчисляются указанные пособия, следует включать все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые учитываются в базе для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования РФ в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ.

              Во исполнение Федерального закона N 255-ФЗ планируется внести изменения в Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию (утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375). Нормы Положения приведут в соответствие с нормами Федерального закона от 29 декабря 2007 года N 255-ФЗ.

              Н.В. Горшенина, шеф-редактор

              А.Г. Кикинская, юрисконсульт,

              служба Правового консалтинга ГАРАНТ

              1 см. Федеральный закон от 29.12.2006 N 255 ФЗ с изменениями, внесенными Федеральным законом от 24.07.2009 N 213 ФЗ

              2 ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255 ФЗ (в будущей редакции)

              3 ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255 ФЗ (в будущей редакции)

              4 ст. 7–9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212 ФЗ

              5 утв. пост. Правительства РФ от 15.06.2007 N 375

              6 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212 ФЗ

              7 п. 25 ст. 255 НК РФ

              8 см. Пост. Президиума ВАС РФ от 03.07.2007 N 1441/07

              www.garant.ru